{"id":10156,"date":"2023-12-08T12:05:36","date_gmt":"2023-12-08T11:05:36","guid":{"rendered":"https:\/\/blog.assecobs.pl\/?p=10156"},"modified":"2023-12-20T09:22:09","modified_gmt":"2023-12-20T08:22:09","slug":"kto-i-na-jakich-zasadach-moze-wdrozyc-estonski-cit-w-2024-r","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/assecobs.pl\/blog\/kto-i-na-jakich-zasadach-moze-wdrozyc-estonski-cit-w-2024-r\/","title":{"rendered":"Kto i na jakich zasadach mo\u017ce wdro\u017cy\u0107 esto\u0144ski CIT w 2024 r.?"},"content":{"rendered":"

Ju\u017c ponad 13 tys. podatnik\u00f3w wybra\u0142o jako form\u0119 opodatkowania esto\u0144ski CIT, a liczne grono przedsi\u0119biorc\u00f3w przygotowuje si\u0119 do wdro\u017cenia tego modelu opodatkowania. Decyzj\u0119 wspiera coraz szersza i zwykle racjonalna praktyka stosowania przepis\u00f3w o tzw. rycza\u0142cie esto\u0144skim, bowiem wi\u0119kszo\u015b\u0107 w\u0105tpliwo\u015bci rozstrzygana jest na korzy\u015b\u0107 podatnik\u00f3w. Podpowiadamy kto powinien przej\u015b\u0107 na rycza\u0142t esto\u0144ski w 2024 r.<\/strong><\/p>\n

<\/p>\n\n

Na czym polega esto\u0144ski CIT?<\/h2>\n

Podatek esto\u0144ski to w praktyce alternatywny system opodatkowania podatkiem dochodowym<\/strong> od os\u00f3b prawnych definiowany w ustawie jako rycza\u0142t od dochod\u00f3w sp\u00f3\u0142ek.<\/p>\n

Istot\u0105 rycza\u0142tu jest brak p\u0142acenia podatku dochodowego z tytu\u0142u prowadzonej dzia\u0142alno\u015bci a\u017c do momentu, w kt\u00f3rym dochodzi do wyp\u0142aty zysk\u00f3w na rzecz wsp\u00f3lnik\u00f3w. W efekcie, kalkulacja dochodu schodzi na dalszy plan, a kluczowe staj\u0105 si\u0119 faktyczne transfery na rzecz wsp\u00f3lnik\u00f3w i podmiot\u00f3w z nimi powi\u0105zanych.<\/p>\n

Je\u017celi sp\u00f3\u0142ka nie dokonuje w og\u00f3le szeroko rozumianych transfer\u00f3w do wsp\u00f3lnik\u00f3w albo s\u0105 one w dopuszczalnym katalogu – nie ma obowi\u0105zku p\u0142acenia CIT. Je\u017celi wsp\u00f3lnicy zdecyduj\u0105 si\u0119 na wyp\u0142at\u0119 cz\u0119\u015bci albo ca\u0142o\u015bci zysk\u00f3w nie przekre\u015bla to uzasadnienia dla stosowania rycza\u0142tu, gdy\u017c efektywna stopa opodatkowania wyp\u0142acanych zysk\u00f3w pozostaje ni\u017csza ni\u017c w przypadku standardowego rozliczenia podatku CIT oraz PIT.<\/p>\n

Co wa\u017cne, zako\u0144czenie okresu stosowania rycza\u0142tu nie b\u0119dzie oznacza\u0142o obowi\u0105zku zap\u0142aty podatku od tej cz\u0119\u015bci zysk\u00f3w, kt\u00f3re nie zosta\u0142y wyp\u0142acone. W efekcie, rycza\u0142t przestanie by\u0107 ju\u017c tylko drogim kredytem odraczaj\u0105cym termin zap\u0142aty podatku. Powy\u017csze zasady nie s\u0105 uzale\u017cnione od m.in. ponoszenia nak\u0142ad\u00f3w inwestycyjnych. Ograniczeniem nie jest r\u00f3wnie\u017c skala uzyskiwanych dochod\u00f3w.<\/div>\n

Kto mo\u017ce skorzysta\u0107 z esto\u0144skiego CIT?<\/h2>\n

Z rycza\u0142tu mog\u0105 skorzysta\u0107 sp\u00f3\u0142ki kapita\u0142owe<\/strong> (sp. z o.o., S.A. lub P.S.A.) oraz sp\u00f3\u0142ki osobowe<\/strong> (sp.k. lub S.K.A), kt\u00f3rych udzia\u0142owcami s\u0105 wy\u0142\u0105cznie osoby fizyczne, oraz kt\u00f3re nie posiadaj\u0105 udzia\u0142\u00f3w (i podobnych praw) w innych podmiotach.<\/p>\n

Sp\u00f3\u0142ki te musz\u0105 zatrudnia\u0107 co najmniej 3 pracownik\u00f3w<\/strong> (wyj\u0105tek dla start-up\u00f3w) lub ponosi\u0107 miesi\u0119czne wydatki w wysoko\u015bci 3-krotnosci przeci\u0119tnego miesi\u0119cznego wynagrodzenia<\/strong> na rzecz zatrudnionych na podstawie innych um\u00f3w co najmniej 3 os\u00f3b fizycznych, nieb\u0119d\u0105cych udzia\u0142owcami. Zaliczani tu s\u0105 r\u00f3wnie\u017c obcokrajowcy oraz pracownicy oddzia\u0142u zagranicznego.<\/p>\n

Przychody z dzia\u0142alno\u015bci operacyjnej takich podatnik\u00f3w musz\u0105 by\u0107 wy\u017csze ni\u017c przychody pasywne tj. wierzytelno\u015bci, odsetki, cz\u0119\u015b\u0107 odsetkowa raty leasingowej, por\u0119czenia i gwarancje, prawa autorskie lub prawa w\u0142asno\u015bci przemys\u0142owej, zbycie i realizacja praw z instrument\u00f3w finansowych, czy z transakcji z podmiotami powi\u0105zanymi, gdy nie jest wytwarzana warto\u015b\u0107 dodana pod wzgl\u0119dem ekonomicznym lub warto\u015b\u0107 ta jest znikoma.<\/p>\n

Ponadto, takie podmioty musz\u0105 z\u0142o\u017cy\u0107 do Urz\u0119du Skarbowego zawiadomienie o wyborze rycza\u0142tu do ko\u0144ca pierwszego miesi\u0105ca okresu, w kt\u00f3rym planuj\u0105 rozpocz\u0119cie korzystania z tej formy opodatkowania (umo\u017cliwia to skorzystanie z rycza\u0142tu w trakcie trwania roku podatkowego), a ich sprawozdanie finansowe s\u0105 przygotowane zgodnie z Ustaw\u0105 o Rachunkowo\u015bci a nie MSR.<\/p>\n

Kto nie mo\u017ce skorzysta\u0107 z esto\u0144skiego CIT?<\/h2>\n

Rycza\u0142t esto\u0144ski nie jest dla sp\u00f3\u0142ek, kt\u00f3re nale\u017c\u0105 do grupy kapita\u0142owej<\/strong> (maj\u0105 prawa udzia\u0142owe w innych podmiotach albo wsp\u00f3lnikiem sp\u00f3\u0142ki nie s\u0105 wy\u0142\u0105cznie osoby fizyczne), albo korzystaj\u0105 ze zwolnie\u0144 w zakresie specjalnej strefy ekonomicznej<\/strong> (SSE) lub polskiej strefy inwestycji<\/strong> (PSI), b\u0105d\u017a te\u017c s\u0105 przedsi\u0119biorstwem finansowym lub instytucj\u0119 po\u017cyczkow\u0105.<\/p>\n

Z esto\u0144skiego CIT nie mog\u0105 tak\u017ce skorzysta\u0107 podmioty, kt\u00f3re nie zatrudniaj\u0105 ani nie planuj\u0105 zatrudnia\u0107 minimum 3 pracownik\u00f3w, maj\u0105 przychody pasywne wy\u017csze ni\u017c przychody z dzia\u0142alno\u015bci operacyjnej, a zw\u0142aszcza osi\u0105gaj\u0105 przychody w wi\u0119kszo\u015bci z praw autorskich.<\/p>\n

Jaka jest podstawa opodatkowania w esto\u0144skim CIT?<\/h2>\n

W przypadku rycza\u0142tu esto\u0144skiego CIT nie jest p\u0142acony od bie\u017c\u0105cych dochod\u00f3w, lecz z tytu\u0142u:<\/p>\n