{"id":11013,"date":"2024-12-10T11:59:33","date_gmt":"2024-12-10T10:59:33","guid":{"rendered":"https:\/\/blog.assecobs.pl\/?p=11013"},"modified":"2024-12-10T12:00:26","modified_gmt":"2024-12-10T11:00:26","slug":"10-zmian-w-podatkach-o-ktorych-musisz-pamietac-w-2025-r","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/assecobs.pl\/blog\/10-zmian-w-podatkach-o-ktorych-musisz-pamietac-w-2025-r\/","title":{"rendered":"10 zmian w podatkach, o kt\u00f3rych musisz pami\u0119ta\u0107 w 2025 r."},"content":{"rendered":"

Rok 2025 przyniesie znacz\u0105ce zmiany i wyzwania w systemie podatkowym, kt\u00f3re wp\u0142yn\u0105 na obowi\u0105zki przedsi\u0119biorc\u00f3w. W\u015br\u00f3d nich znajd\u0105 si\u0119 nowe regulacje mi\u0119dzynarodowe, nowelizacje przepis\u00f3w krajowych oraz wzrost wymaga\u0144 dotycz\u0105cych cyfryzacji proces\u00f3w podatkowych i raportowania. Zapraszamy na subiektywny przegl\u0105d najwa\u017cniejszych zmian przygotowany przez doradc\u00f3w podatkowych Grant Thornton.<\/strong><\/p>\n

<\/p>\n\n

1. Podatek minimalny<\/h2>\n

W 2025 roku sp\u00f3\u0142ki po raz pierwszy zap\u0142ac\u0105 podatek minimalny za 2024 rok.<\/strong> Nowe przepisy obejm\u0105 firmy, kt\u00f3re ponios\u0105 strat\u0119 z dzia\u0142alno\u015bci operacyjnej lub osi\u0105gn\u0105 rentowno\u015b\u0107 poni\u017cej 2%. Wynik podatkowy dla tego podatku b\u0119dzie liczony wed\u0142ug odmiennych zasad ni\u017c klasyczny CIT. Z oblicze\u0144 mo\u017cna wy\u0142\u0105czy\u0107 kluczowe pozycje kosztowe, takie jak koszty amortyzacji \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych, leasingu, wzrostu energii oraz 20% koszt\u00f3w wynagrodze\u0144 pracownik\u00f3w.<\/p>\n

W efekcie firmy zatrudniaj\u0105ce wi\u0119cej pracownik\u00f3w lub maj\u0105ce znaczne koszty amortyzacji b\u0119d\u0105 mniej nara\u017cone na obowi\u0105zek uiszczenia podatku minimalnego – czyli nie ka\u017cda strata wykazana w CIT-8 b\u0119dzie oznacza\u0107 konieczno\u015b\u0107 jego zap\u0142aty. Tym bardziej, \u017ce ustawodawca przewidzia\u0142 r\u00f3wnie\u017c szeroki katalog wy\u0142\u0105cze\u0144 z opodatkowania.<\/p>\n

Termin zap\u0142aty podatku pokrywa si\u0119 z terminem zap\u0142aty klasycznego podatku CIT. Podatek minimalny b\u0119dzie mo\u017cna pomniejszy\u0107 o zap\u0142acony w danym roku nale\u017cny podatek CIT. Nieodliczony podatek b\u0119dzie mo\u017cna rozliczy\u0107 w kolejnych 3 latach.<\/div>\n

2. JPK_CIT<\/h2>\n

Od 1 stycznia 2025 r. zaczn\u0105 obowi\u0105zywa\u0107 przepisy Ustawy CIT, kt\u00f3re nak\u0142adaj\u0105 na firmy obowi\u0105zek prowadzenia ksi\u0105g rachunkowych przy u\u017cyciu program\u00f3w komputerowych oraz cyklicznego przekazywania tych ksi\u0105g bez wezwania w\u0142a\u015bciwemu naczelnikowi urz\u0119du skarbowego.<\/strong><\/p>\n

Obowi\u0105zek b\u0119dzie roz\u0142o\u017cony w czasie. Na pocz\u0105tek dotknie najwi\u0119ksze podmioty \u2013 firmy o rocznych przychodach powy\u017cej 50 mln euro oraz podatkowe grupy kapita\u0142owe (PGK). Od roku podatkowego rozpoczynaj\u0105cego si\u0119 po 31 grudnia 2025 r. regulacje obejm\u0105 tak\u017ce podatnik\u00f3w CIT zobowi\u0105zanych do przesy\u0142ania JPK VAT, a rok p\u00f3\u017aniej \u2013 pozosta\u0142ych podatnik\u00f3w CIT.<\/p>\n

W praktyce JPK_CIT<\/a> obejmuje dwa rodzaje raport\u00f3w: JPK_KR_PD, kt\u00f3ry zawiera dane z ksi\u0105g rachunkowych uzupe\u0142nione o komponent podatkowy oraz JPK_ST_KR, kt\u00f3ry zawiera szczeg\u00f3\u0142ow\u0105 ewidencj\u0119 \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych i WNiP. Warto pami\u0119ta\u0107, \u017ce w listopadzie 2024 na stronach Rz\u0105dowego Centrum Legislacji zosta\u0142 opublikowany projekt rozporz\u0105dzenia, przesuwaj\u0105cego wej\u015bcie w \u017cycie regulacji dot. JPK_ST_KR.<\/p>\n

3. Zmiany w sk\u0142adce zdrowotnej<\/h2>\n

Do Sejmu trafi\u0142y dwa projekty ustaw dotycz\u0105ce zmian w sk\u0142adce zdrowotnej. Pierwszy dotyczy zmian jakie wejd\u0105 w \u017cycie od 2025 r. Zostanie obni\u017cona minimalna sk\u0142adka zdrowotna, kt\u00f3ra wynosi\u0107 b\u0119dzie 314,96 z\u0142<\/strong> (9% od 75% minimalnego wynagrodzenia). Zap\u0142ac\u0105 j\u0105 przedsi\u0119biorcy z dochodami nie wy\u017cszymi ni\u017c minimalne wynagrodzenie. Oznacza to dla nich oszcz\u0119dno\u015b\u0107 oko\u0142o 105 z\u0142 miesi\u0119cznie. Drug\u0105 procedowan\u0105 na 2025 r. zmian\u0105 jest wy\u0142\u0105czenie dochod\u00f3w ze sprzeda\u017cy \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych z podstawy osk\u0142adkowania<\/strong>. Wi\u0119ksza rewolucja w tym obszarze szykowana jest jednak na 2026 r. Zmiany maj\u0105 dotyczy\u0107 wszystkich przedsi\u0119biorc\u00f3w, a ich zakres b\u0119dzie zale\u017cny od formy opodatkowania.<\/p>\n

4. Globalny podatek minimalny (Pillar II)<\/h2>\n

W 2025 r. zaczn\u0105 obowi\u0105zywa\u0107 przepisy o opodatkowaniu wyr\u00f3wnawczym jednostek sk\u0142adowych grup mi\u0119dzynarodowych i krajowych.<\/strong><\/p>\n

B\u0119d\u0105 one dotyczy\u0142y podmiot\u00f3w nale\u017c\u0105cych do du\u017cych grupy kapita\u0142owych, osi\u0105gaj\u0105cych roczne skonsolidowane obroty powy\u017cej 750 mln euro. Podatek wyr\u00f3wnawczy zap\u0142ac\u0105 ci, kt\u00f3rych efektywne opodatkowanie w skali kraju b\u0119dzie ni\u017csze ni\u017c 15%. Celem wdra\u017canego rozwi\u0105zania jest bowiem przeciwdzia\u0142anie erozji opodatkowania. Nowe regulacje mog\u0105 w szczeg\u00f3lno\u015bci dotkn\u0105\u0107 podmioty nale\u017c\u0105ce do du\u017cych grup kapita\u0142owych, korzystaj\u0105cych z ulg podatkowych takich jak SSE i PSI a tak\u017ce ulga B+R i IP Box. Przepisy o globalnym podatku minimalnym b\u0119d\u0105 dotyczy\u0107 ok. 8 tys. polskich sp\u00f3\u0142ek.<\/p>\n

5. Zmiany w podatku od nieruchomo\u015bci (PoN)<\/h2>\n

Od 1 stycznia 2025 r. w \u017cycie wejd\u0105 d\u0142ugo wyczekiwane zmiany w przepisach dotycz\u0105cych podatku od nieruchomo\u015bci, kt\u00f3re mog\u0105 istotnie wp\u0142yn\u0105\u0107 na jego wymiar u przedsi\u0119biorc\u00f3w. Nowelizacja wprowadza w szczeg\u00f3lno\u015bci nowe, autonomiczne definicje \u201ebudynku\u201d i \u201ebudowli\u201d <\/strong>oraz precyzuje znaczenie charakterystycznych dla tego podatku poj\u0119\u0107 takich jak: trwa\u0142e zwi\u0105zanie z gruntem, obiekt budowlany, roboty budowlane<\/strong>. Nowelizacja wprowadzi zatem znaczne zmiany w systemie kwalifikacji nieruchomo\u015bci dla cel\u00f3w podatkowych, co wymaga\u0107 b\u0119dzie dostosowania dokumentacji i kalkulacji podatkowych przez podatnik\u00f3w.<\/p>\n

6. CBAM \u2013 zaostrzone zasady raportowania<\/h2>\n

Graniczny podatek w\u0119glowy (CBAM<\/a>) obejmuje takie produkty jak cement, stal, aluminium, nawozy, wod\u00f3r czy energia elektryczna, importowane do UE z kraj\u00f3w trzecich.<\/strong><\/p>\n

CBAM ma na celu wyr\u00f3wnanie konkurencji oraz zapobieganie tzw. ucieczce emisji, czyli przenoszeniu wysokoemisyjnej produkcji poza UE. Pocz\u0105wszy od sprawozdania za III kwarta\u0142 2024 r. konieczne jest wykazanie w sprawozdaniu rzeczywistych danych o emisji wbudowanych w te produkty, a nie warto\u015bci domy\u015blnych dla danych towar\u00f3w, tak jak dotychczas. Nieprawid\u0142owo\u015bci w raportowaniu mog\u0105 skutkowa\u0107 kar\u0105 finansow\u0105 w wysoko\u015bci do 50 euro za ton\u0119 niezg\u0142oszonych emisji. Pe\u0142ne wdro\u017cenie mechanizmu CBAM nast\u0105pi od 1 stycznia 2026 r.<\/p>\n

7. Unijne rozporz\u0105dzenie o deforestacji EUDR<\/h2>\n

Rozporz\u0105dzenie EUDR zacznie obowi\u0105zywa\u0107 od 30 grudnia 2025 r, a (od 30 czerwca 2026 r. dla mikro i ma\u0142ych przedsi\u0119biorc\u00f3w), czyli rok p\u00f3\u017aniej ni\u017c pierwotnie planowano. Dotyczy ono przedsi\u0119biorstw handluj\u0105cych produktami takimi jak byd\u0142o, kakao, kawa, palma olejowa, kauczuk, soja i drewno. Nowe regulacje zobowi\u0105\u017c\u0105 przedsi\u0119biorc\u00f3w do prowadzenia szczeg\u00f3\u0142owych analiz \u0142a\u0144cucha dostaw<\/strong>, poczynaj\u0105c od uzyskania szczeg\u00f3\u0142owych informacji o produktach, a ko\u0144cz\u0105c na ocenie ich wiarygodno\u015bci w oparciu o kryteria zwi\u0105zane np. z miejscem ich produkcji, z\u0142o\u017cono\u015bci\u0105 \u0142a\u0144cucha dostaw, czy istot\u0105 samego towaru.<\/p>\n

Przedsi\u0119biorcy obj\u0119ci EUDR powinni w tej sytuacji rozwa\u017cy\u0107 wdro\u017cenie mechanizm\u00f3w kontroli dostaw, aby zminimalizowa\u0107 ryzyko sankcji, kt\u00f3re mog\u0105 obejmowa\u0107 kary finansowe lub ograniczenia dzia\u0142alno\u015bci na rynku UE.<\/div>\n

8. System kaucyjny<\/h2>\n

W parlamencie trwaj\u0105 prace nad przesuni\u0119ciem obowi\u0105zywania przepis\u00f3w dot. systemu kaucyjnego z 1 stycznia 2025 r. na 1 pa\u017adziernika 2025 r. (propozycja Sejmu) lub nawet na stycze\u0144 2026 r. (poprawka Senatu). System obejmie trzy typy opakowa\u0144 na napoje:<\/p>\n