{"id":9962,"date":"2023-10-23T08:51:36","date_gmt":"2023-10-23T06:51:36","guid":{"rendered":"https:\/\/blog.assecobs.pl\/?p=9962"},"modified":"2023-10-23T08:56:29","modified_gmt":"2023-10-23T06:56:29","slug":"ostatni-dzwonek-na-spelnienie-obowiazkow-w-cenach-transferowych","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/assecobs.pl\/blog\/ostatni-dzwonek-na-spelnienie-obowiazkow-w-cenach-transferowych\/","title":{"rendered":"Ostatni dzwonek na spe\u0142nienie obowi\u0105zk\u00f3w w cenach transferowych"},"content":{"rendered":"

Wkr\u00f3tce up\u0142yn\u0105 terminy na spe\u0142nienie obowi\u0105zk\u00f3w informacyjnych w zakresie cen transferowych dla podatnik\u00f3w, kt\u00f3rych rok podatkowy pokrywa si\u0119 z rokiem kalendarzowym. Nie warto czeka\u0107 na ostatnia chwil\u0119, gdy\u017c jak co roku mamy do czynienia z kolejnymi ju\u017c zmianami zasad raportowania cen transferowych przez podatnik\u00f3w.<\/strong><\/p>\n\n

Lokalna dokumentacja cen transferowych<\/h2>\n

Podstawowym dokumentem prezentuj\u0105cym relacje pomi\u0119dzy podmiotami powi\u0105zanymi jest lokalna dokumentacja cen transferowych. Potencjalny obowi\u0105zek opracowania lokalnej dokumentacji cen transferowych mo\u017ce r\u00f3wnie\u017c dotyczy\u0107 transakcji zawieranych bezpo\u015brednio z podmiotami maj\u0105cymi siedzib\u0119, zarz\u0105d lub miejsce zamieszania w tzw. \u201erajach podatkowych\u201d.<\/p>\n

Do sporz\u0105dzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych s\u0105 zobowi\u0105zani podatnicy realizuj\u0105cy transakcje, kt\u00f3rych warto\u015b\u0107 przekracza progi okre\u015blone w ustawie CIT i PIT<\/strong>. Celem ustalenia, czy dany podmiot ma obowi\u0105zek sporz\u0105dzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, nale\u017cy zweryfikowa\u0107 warto\u015b\u0107 realizowanej transakcji w danym roku podatkowym. Aktualne regulacje w zakresie cen transferowych przewiduj\u0105 szereg zwolnie\u0144 z obowi\u0105zku opracowania dokumentacji cen transferowych. Najpowszechniejszym z nich jest zwolnienie dla transakcji zawieranych pomi\u0119dzy podmiotami krajowymi, po spe\u0142nieniu kryteri\u00f3w okre\u015blonych w ustawach o podatkach dochodowych.<\/p>\n

W zakresie transakcji zawieranych w roku 2022 i latach kolejnych, lokaln\u0105 dokumentacj\u0119 cen transferowych w postaci elektronicznej nale\u017cy sporz\u0105dzi\u0107 w terminie do ko\u0144ca 10. miesi\u0105ca<\/u> po zako\u0144czeniu roku podatkowego.<\/div>\n

Analiza cen transferowych<\/h2>\n

Podatnicy zobowi\u0105zani do przygotowania lokalnej dokumentacji cen transferowych zobowi\u0105zani s\u0105 tak\u017ce do przeprowadzenia analizy cen transferowych tj. analizy por\u00f3wnawczej lub analizy zgodno\u015bci dla ka\u017cdej transakcji odr\u0119bnie. Celem opracowania dokumentacji cen transferowych jest bowiem udowodnienie rynkowego charakteru transakcji z podmiotami powi\u0105zanymi.<\/p>\n

Prawid\u0142owe przeprowadzenie analizy cen transferowych jest istotne r\u00f3wnie\u017c z tego wzgl\u0119du, i\u017c jej wyniki przedstawiane s\u0105 w informacji o cenach transferowych TPR, kt\u00f3ra z kolei jest syntetycznym \u017ar\u00f3d\u0142em danych dla organ\u00f3w podatkowych i s\u0142u\u017cy m.in. typowaniu podmiot\u00f3w do kontroli.<\/p>\n

Nale\u017cy pami\u0119ta\u0107, \u017ce analiza cen transferowych podlega aktualizacji nie rzadziej ni\u017c co 3 lata, chyba \u017ce zmiana otoczenia ekonomicznego w stopniu znacznie wp\u0142ywaj\u0105cym na sporz\u0105dzon\u0105 analiz\u0119 uzasadnia dokonanie aktualizacji.<\/p>\n

Analiz\u0119 cen transferowych tak\u017ce nale\u017cy wykona\u0107 nie p\u00f3\u017aniej ni\u017c do dnia ko\u0144ca 10-tego miesi\u0105ca<\/u> po zako\u0144czeniu roku podatkowego.<\/div>\n

Z zakresu powy\u017cszego obowi\u0105zku wy\u0142\u0105czone s\u0105 transakcje zawierane przez podatnik\u00f3w maj\u0105cych status mikro i ma\u0142ych przedsi\u0119biorc\u00f3w (w rozumieniu ustawy \u201ePrawo przedsi\u0119biorc\u00f3w\u201d) oraz podmioty zawieraj\u0105ce transakcje z \u201erajami podatkowymi\u201d.<\/p>\n

Informacja o cenach transferowych (TPR) wraz z o\u015bwiadczeniem<\/h2>\n

Jednym z obowi\u0105zk\u00f3w w zakresie cen transferowych jest z\u0142o\u017cenie, naczelnikowi urz\u0119du skarbowego w\u0142a\u015bciwemu dla podatnika, informacji o cenach transferowych, w terminie do ko\u0144ca 11. miesi\u0105ca po zako\u0144czeniu roku podatkowego<\/u>. TPR musi zosta\u0107 zaraportowany przez podmioty obowi\u0105zane do sporz\u0105dzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych \u2013 w zakresie transakcji obj\u0119tych tym obowi\u0105zkiem i\/lub realizuj\u0105ce wybrane kategorie transakcji z podmiotami powi\u0105zanymi, kt\u00f3re s\u0105 zwolnione z obowi\u0105zku dokumentacyjnego.<\/p>\n

TPR podpisuje m.in. kierownik jednostki w rozumieniu ustawy o rachunkowo\u015bci. Jednak w przypadku, gdy jednostk\u0105 kieruje organ wieloosobowy, TPR mo\u017ce zosta\u0107 podpisany przez wyznaczon\u0105 osob\u0119 wchodz\u0105c\u0105 w sk\u0142ad tego organu. Dla transakcji zawieranych od 2022 r., deklaracja TPR mo\u017ce zosta\u0107 r\u00f3wnie\u017c podpisana przez pe\u0142nomocnika posiadaj\u0105cego tytu\u0142 bieg\u0142ego rewidenta, doradcy podatkowego, radcy prawnego lub adwokata.<\/p>\n

Grupowa dokumentacja cen transferowych tzw. Master File<\/h2>\n

Grupowa dokumentacja cen transferowych tzw. Master File stanowi syntetyczny opis grupy kapita\u0142owej, maj\u0105cy pozwoli\u0107 na poznanie zasad jej funkcjonowania, stosowanej polityki cen transferowych, wewn\u0105trzgrupowych rozlicze\u0144 oraz ekonomicznego kontekstu transakcji realizowanych przez poszczeg\u00f3lne podmioty do niej przynale\u017c\u0105ce.<\/p>\n

Sk\u0142adaj\u0105 j\u0105 podmioty powi\u0105zane, konsolidowane metod\u0105 pe\u0142n\u0105 lub proporcjonaln\u0105, nale\u017c\u0105ce do grupy podmiot\u00f3w powi\u0105zanych, dla kt\u00f3rej sporz\u0105dzane jest skonsolidowane sprawozdanie finansowe, oraz kt\u00f3rej skonsolidowane przychody przekroczy\u0142y w poprzednim roku obrotowym kwot\u0119 200 mln PLN lub jej r\u00f3wnowarto\u015b\u0107.<\/p>\n

Grupow\u0105 dokumentacj\u0119 cen transferowych nale\u017cy sporz\u0105dzi\u0107 w terminie do ko\u0144ca 12. miesi\u0105ca<\/u> po zako\u0144czeniu roku podatkowego.<\/div>\n

Country-by-Country Reporting (CBC)<\/h2>\n

Country by Country Reporting (CbC-R) to informacja o mi\u0119dzynarodowej grupie kapita\u0142owej prezentuj\u0105ca dzia\u0142alno\u015b\u0107 grupy w podziale na kraje. Obowi\u0105zek raportowania CbC-R spoczywa na krajowym podatniku spe\u0142niaj\u0105cym nast\u0119puj\u0105ce warunki:<\/p>\n