W drugiej połowie lutego weszło w życie rozporządzenie wydłużające termin na złożenie raportów JPK CIT dla pierwszej grupy podatników objętych tym obowiązkiem. To dobra wiadomość dla firm, które zyskały dodatkowy czas na przygotowanie się do nowych wymogów raportowych. Jak najlepiej go wykorzystać, aby pierwsze raportowanie JPK CIT przebiegło sprawnie i bez zbędnych trudności?
Raportowanie JPK CIT
W ramach postępującej cyfryzacji księgowości, przedsiębiorcy muszą mierzyć się z nową formą raportowania danych podatkowych. Mowa o JPK CIT, czyli elektronicznym sposobie przekazywania ksiąg rachunkowych. Forma ta wymaga wysyłki w ustrukturyzowanym formacie XML, zgodnym z określonymi przez Ministerstwo Finansów strukturami logicznymi i obejmuje dwa rodzaje plików:
- JPK_KR_PD – zawierający ewidencję wszystkich zapisów z ksiąg rachunkowych,
- JPK_ST_KR – obejmujący ewidencję środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Etapy wdrażania JPK CIT
Prowadzenie ksiąg rachunkowych w sposób zgodny z wymogami JPK CIT oznacza dla wielu firm fundamentalną zmianę w dotychczasowych procesach. Mając świadomość tej skali, ustawodawca zdecydował się na etapowe wprowadzanie tego obowiązku.
I tak, w pierwszej kolejności, od 1 stycznia 2025 r., obowiązek objął podatkowe grupy kapitałowe oraz największych podatników CIT, których przychody przekraczają 50 mln euro (z przewidzianymi uproszczeniami na początkowym etapie). Druga grupa, czyli podatnicy CIT przesyłający miesięczne pliki JPK_V7M, została objęta obowiązkiem od 1 stycznia 2026 r. Natomiast pozostali podatnicy CIT będą zobowiązani do raportowania dopiero od 1 stycznia 2027 r.
Największe wyzwania związane z raportowaniem JPK CIT
Dostosowanie się do wymogów JPK CIT to proces, który dla wielu firm może okazać się dużym wyzwaniem, szczególnie biorąc pod uwagę złożoność obowiązków księgowych w tym okresie. Zgodnie z pierwotnymi przepisami podatnicy CIT byli zobowiązani do przekazania plików JPK CIT do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. W praktyce termin ten najczęściej przypadał na 31 marca, czyli dzień, w którym upływa również termin złożenia rocznej deklaracji CIT-8. Dla wielu przedsiębiorców okazał się on jednak trudny do dotrzymania.
Firmy zwracały uwagę na to, że obowiązek przekazania ksiąg rachunkowych w formacie JPK wyprzedza moment zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego oraz ostatecznego zamknięcia ksiąg rachunkowych. W efekcie przedsiębiorcy byli zobowiązani raportować dane, które na tym etapie często nie miały jeszcze charakteru ostatecznego. Prowadziło to do realnych trudności w prawidłowym i terminowym wypełnieniu nowych obowiązków raportowych, a w wielu przypadkach oznaczało również konieczność późniejszego składania korekt.
Dodatkowym wyzwaniem w 2026 roku jest nakładanie się nowych obowiązków. Wiele firm musi bowiem przygotowywać się do raportowania JPK CIT równocześnie z wdrażaniem i obsługą Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). Oznacza to konieczność równoległego dostosowania systemów księgowych, procedur wewnętrznych oraz sposobu przetwarzania danych finansowych, a często także, gruntownej zmiany dotychczasowego procesu fakturowania.
Warto przypomnieć również, że od lutego 2026 roku zaczęła obowiązywać nowa struktura dla JPK VAT uwzględniająca numer faktury nadany w KSeF oraz dodatkowe oznaczenia dla faktur wystawionych i otrzymanych poza KSeF.
Nowy termin raportowania JPK CIT dla pierwszej grupy podatników
Ustawodawca dostrzegł problemy przedsiębiorców związane z wczesnym terminem przekazywania plików JPK CIT. W odpowiedzi 19 lutego 2026 r. opublikowano rozporządzenie Ministra Finansów z 16 lutego 2026 r. To rozwiązanie przejściowe, które ostatecznie mają zastąpić rozwiązania ustawowe. Z tego też względu dotyczy ono okresów raportowych rozpoczynających się po 31 grudnia 2024 r., a więc obejmuje pierwszą grupę podatników objętych obowiązkiem raportowania JPK CIT.
Zgodnie z nowymi przepisami pliki JPK CIT należy przekazać do końca siódmego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego lub obrotowego. Dla podmiotów, których rok podatkowy pokrywa się z kalendarzowym, oznacza to przesunięcie terminu z 31 marca na 31 lipca 2026 r.
Wydłużony termin JPK CIT – czas na dodatkowe przygotowania
Podatnicy należący do pierwszej grupy objętej obowiązkiem JPK CIT powinni potraktować wydłużenie terminu jako realną szansę na lepsze przygotowanie się do nowych obowiązków oraz uporządkowanie procesów na kolejne lata. Dodatkowy czas warto przeznaczyć zarówno na działania merytoryczne po stronie księgowej, jak i na testowanie systemów finansowo-księgowych.
I tak, po stronie księgowej kluczowa będzie:
- weryfikacja poprawności przypisania znaczników kont,
- sprawdzenie zgodności planu kont z wymaganą strukturą raportową,
- prawidłowe mapowanie danych księgowych do pól JPK (w tym węzłów RPD),
- potwierdzenie kompletności danych ujmowanych w plikach JPK_KR_PD oraz JPK_ST_KR.
Równie istotna jest kontrola spójności kwot wykazywanych w księgach rachunkowych, sprawozdaniu finansowym oraz deklaracjach podatkowych, jak również sprawdzenie technicznej możliwości generowania plików JPK bezpośrednio z systemu księgowego. W praktyce warto także upewnić się, że dane wykazywane w JPK CIT pozostają zgodne zarówno ze sporządzonym sprawozdaniem finansowym, jak i deklaracją CIT-8.
Dodatkowy czas powinien zostać wykorzystany również na testy techniczne. Pozwolą one sprawdzić, czy generowanie oraz wysyłka plików JPK przebiegają prawidłowo, co w praktyce ograniczy ryzyko opóźnień w raportowaniu oraz konieczność składania późniejszych korekt.
Podsumowanie
Informacja o wydłużeniu terminu na wysyłkę JPK CIT nie powinna być traktowana przez podatników jako sygnał do odkładania działań na później. Wręcz przeciwnie, to szansa na lepsze wykorzystanie dodatkowego czasu i dopracowanie procesów związanych z nowym obowiązkiem raportowym. Odpowiednie przygotowanie pozwoli ograniczyć ryzyko błędów oraz problemów przy pierwszym obowiązkowym raportowaniu. Warto przy tym pamiętać, że niedochowanie terminów lub istotne nieprawidłowości w przekazywanych danych mogą skutkować nałożeniem kar grzywny, a także zwiększyć ryzyko wszczęcia kontroli podatkowej.
